ÁFA törvény változása 2012-ben
A legfontosabb változás, hogy az általános 25%-os adókulcs 27%-ra emelkedett 2012. január 1-től. A többi adókulcs továbbra is változatlanul megmarad (ezek 0%, 5% és 18%). A 27% adókulcs esetén a bruttó árban lévő áfa-tartalom 21,26% lesz (ez az érték a 25% áfa esetén 20% volt). Ezt az összeget kell feltüntetni a kiállított számla megfelelő rovatában.
Az átnyúló ügyletek esetében a teljesítés dátuma számít. Ha a teljesítés dátuma 2011. december 31.-e vagy azt megelőző dátum, akkor az adókulcs 25%, ha a teljesítés dátuma 2011. december 31.-e utáni, akkor az adókulcs 27%.
Egy speciális esetet kiemelnék, ami többeket érinthet, az előleg kérdése. Az előleg önálló teljesítésnek minősül, a pénzösszeg kézhezvételekor keletkezik adófizetési kötelezettség. A 2011-ben megkapott előleg 25% áfát tartalmaz. (Például 2011-ben átvett pénzösszegre 25% áfát, míg a 2012-ben átvett pénzösszegre már 27% áfát kell felszámítani.)
Speciális eset, ha az előleg megfizetése 2011-ben, de a végszámla kiállítása 2012-ben történik. Eltérően történik az elszámolás, ha a megállapodásban szereplő érték bruttó vagy nettó értéknek minősül.
Bruttó értékben történő megállapodás esetén a felek az átadási árban állapodtak meg, és így az árból le kell vonni az előleg összegét és a különbözetből kell visszaszámítani az új adómértékkel a fennmaradó nettó értéket. Ebben az esetben az eladó fizeti meg az áfa-változás miatti különbözetet.
|
bruttó érték |
nettó érték |
áfa |
áfa mértéke |
|
|
szerződés szerinti ár |
200 000 |
|
|
|
|
előlegként kifizetett összeg |
120 000 |
96 000 |
24 000 |
25% |
|
fennmaradó összeg |
80 000 |
62 992 |
17 008 |
27% |
|
összesítve |
200 000 |
158 992 |
41 008 |
|
Gazdálkodó felek között általában nettó értékben való megállapodás a jellemző. Ekkor a szerződés szerinti nettó összegből le kell vonni a már teljesített előleg nettó értékét, és a különbözetre az új áfa-mértékkel kell felszámítani az áfát. Ebben az esetben a vevő fizeti meg az áfa-változás miatti különbözetet.
|
|
bruttó érték |
nettó érték |
áfa |
áfa mértéke |
|
szerződés szerinti ár |
200 000 |
160 000 |
40 000 |
|
|
előlegként kifizetett összeg |
120 000 |
96 000 |
24 000 |
25% |
|
fennmaradó összeg |
81 280 |
64 000 |
17 280 |
27% |
|
összesítve |
201 280 |
160 000 |
41 280 |
|