Megbízható és kockázatos cégek a NAV szemszögéből
Komoly előnyt jelenthet, ha egy vállalkozást a megbízható kategóriába sorol majd az adóhatóság. A szabályok az új rendszer életbe lépésétől kezdve kétfélék lesznek: külön előírások vonatkoznak a megbízható és külön a kockázatos cégekre. Az általános szabályokhoz képest a megbízhatók kedvezőbb elbírálásban részesülnek, a kockázatos cégekre pedig szigorúbb rendelkezések lesznek az irányadók.
2016. január 1-jén bevezetendő szabályozás szerint megbízhatónak az a társaság minősül majd, amely:
- Legalább 3 éve folyamatosan működik
- nem kapott egy éven belül kétszer mulasztási bírságot. (pl késve leadott bevallás, elmulasztott bejelentés miatt)
- A negyedév első napján nem rendelkezik 500 ezer forintot meghaladó nettó adótartozással
A tárgyévben és az azt megelőző 5 évben
- nem állapítottak meg esetében 3 százaléknál nagyobb adókülönbözetet
- az adóhatóság nem indított ellene végrehajtási eljárást
- nem állt és most sem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás, adószám-felfüggesztés vagy adószám törlés hatálya alatt.
- nem állt és nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt
- Nem minősül kockázatos adózónak
A megbízható cégek a következő előnyöket élvezhetik:
- az adóellenőrzés nem tarthat tovább 180 napnál. (DE! ha nagy cégeknél a beszállítókat is ellenőrizni kell, kapcsolódó vizsgálatokat kell tartani, amíg nem zárul le a vizsgálat, addig az érintett vállalkozás nem kaphat vissza pénzt.)
- Ha a cég nem tesz eleget határidőre bejelentési, bevallási kötelezettségének, akkor először felszólítást kap, és csak utána szankcionálják.
- Alacsonyabbak lesznek a bírságösszegek is. Egy megbízható adózó legfeljebb az általános szabályok szerinti mulasztási bírság felét szabhatják ki rá.
- A megbízható cégek évente egyszer kérhetik, hogy 500 ezer forint alatti tartozásukra kamat- és pótlékmentes részletfizetési lehetőséget kapjanak. Erre külön kérelmet kell benyújtani, de azt automatikusan elfogadja az adóhatóság.
- 2017-től a megbízható adózó esetében a kiutalás előtti áfa-vizsgálat nem haladhatja meg a 45 napot, ami jelenleg 75 nap.
Kockázatos adózónak az a cég számít majd, amelyikre az alábbi feltételek bármelyike illik:
- szerepel a nagy összegű adóhiánnyal vagy adótartozással rendelkező adózók listáján
- szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján
- egy éven belül az állami adó- és vámhatóság ismételt üzletlezárási intézkedést alkalmazott vele szemben
A kockázatos minősítés egy évig áll fenn az erre alapot adó ok bekövetkezésétől számítva. Viszont soron kívül, a következő negyedévtől megszűnik a negatív besorolás, ha az erre okot adó adóhiányt, adótartozást a vállalkozás kamatostul és a rá kirótt bírságokkal együtt hiánytalanul befizeti.
A kockázatos adózók a következő hátrányokkal számolhatnak:
- az általános forgalmi adó (áfa) visszatérítése 75 nap minden esetben
- az ellenőrzések 60 nappal meghosszabbodnak
- ha adóhiányt állapítanak meg náluk, akkor a késedelmi pótlék két és félszerese az átlagosnak, vagyis a jegybanki alapkamat ötszöröse
- A pótlékfizetés kezdő napja nem lehet a határozat kelte, vagy más időpont, csakis az eredeti adó esedékességének a határideje
- Amire a megbízható adózók csak figyelmeztetést kapnak, arra a vétségre a kockázatos adózóknak kötelező a mulasztási bírságot is kiszabni. Ettől a NAV nem tekinthet el. A kötelező legkisebb bírság a legmagasabb összeg fele lehet, ennél kevesebbet kockázatos cégre nem írhatnak elő. A bírságok felső határa pedig az általános szabályok szerint járó összeg másfélszerese.
Az adózókat a NAV a tervek szerint kivétel nélkül minősíteni fogja minden negyedévben. Az első minősítésre 2016. első negyedéve után kerül sor. Ha valamelyik cég ez alapján bekerül a megbízható vagy a kockázatos körbe, arról a NAV küld majd egy határozatot.